Trzy miesiące temu zmarła moja teściowa, która była osobą dosyć majętną. Powoli mija czas żałoby i zaczęliśmy zastanawiać się nad kwestiami podatkowymi jej śmierci. Dodam, że mąż był jej jedynym dzieckiem, a teść zmarł kilka lat wcześniej. Słyszałam, że jest podatek od spadku, ale są również zwolnienia. Jakie obowiązki podatkowe ma mąż w związku ze śmiercią swojej matki, i kiedy dokładnie powstają?

Śmierć i podatki

Śmierć osoby rodzi istotne skutki w sferze prawnej, ale także w sferze podatkowej. Spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy, a spadkobierca z chwilą śmierci nabywa spadek. Od tego też momentu ciążyć będzie na nim podatek od spadków i darowizn. Istnieje szereg zwolnień. Podatkowi nie podlega nabycie majątku w drodze spadku o czystej wartości nieprzekraczającej kwoty wolnej, która wynosi 9 637 zł dla osób należących do I grupy podatkowej, 7 276 zł dla osób należących do II grupy podatkowej i 4 902 zł - dla osób należących do III grupy podatkowej.* Przy obliczaniu kwoty wolnej od podatku sumuje się wartość rynkową majątku nabytego przez spadkobiercę w drodze spadku z wartością rzeczy i praw majątkowych nabytych uprzednio od spadkodawcy (np. tytułem darowizny) w okresie 5 lat poprzedzających rok, w którym nastąpiło nabycie spadku. Opodatkowaniu podlega nabycie majątku o wartości
ponad kwotę wolną od podatku. W takim przypadku podatnik jest zobowiązany do złożenia we właściwym urzędzie skarbowym w ciągu miesiąca od dnia uprawomocnienia się postanowienia sądu stwierdzającego nabycie spadku albo zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia przez notariusza zeznania podatkowego o nabyciu rzeczy lub
praw majątkowych (SD-3) lub wspólnego zeznania podatkowego (SD -3 wraz z informacjami o pozostałych podatnikach SD -3/A).Termin płatności podatku od spadków i darowizn wynosi 14 dni od dnia doręczenia podatnikowi decyzji organu podatkowego ustalającej wysokość podatku. Przy nabyciu rzeczy lub praw majątkowych w drodze spadku przez małżonka, dzieci, wnuków, prawnuków, rodziców, dziadków, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, nabywca może skorzystać z całkowitego zwolnienia od podatku od spadków i darowizn, gdy zgon spadkodawcy nastąpił przed 1 stycznia 2007 r. Warunkiem, który trzeba spełnić, aby skorzystać ze zwolnienia od podatku jest zgłoszenie
(na formularzu SD-Z2) nabytych w drodze spadku składników majątkowych naczelnikowi US w terminie 6 miesięcy od dnia uprawomocnienia się postanowienia sądu stwierdzającego nabycie spadku albo zarejestrowania aktu poświadczenia dziedziczenia przez notariusza. W celu skorzystania ze zwolnienia od podatku każdy z nabywców składa odrębne zgłoszenie. Obowiązek zgłoszenia nie obejmuje przypadków, gdy wartość rynkowa nabytego majątku nie przekracza kwoty wolnej od podatku - czyli 9 637 zł. Jeżeli nabycie majątku w drodze spadku nie zostanie zgłoszone we wskazanym terminie, wówczas podlega opodatkowaniu na zasadach określonych dla I grupy podatkowej.

Numer: 42 (889) 2014   Autor: Porady prawnej udzieliła adwokat Agnieszka Malczyk z Kancelarii Adwokackiej Agnieszka Malczyk ul. Kazikowskiego 40, Mińsk Mazowiecki tel. 25 752 25 51, tel. kom 500 112 479, e-mail - biuro@kancelariamalczyk.pl